01
 調(diào)整出口退稅率

01
調(diào)整范圍及規(guī)則

出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，征退一致，退稅率等于適用稅率的，調(diào)整前是16%、13%的調(diào)整后是10%、9%。征退不一致，退稅率小于適用稅率的不做調(diào)整。

02
退稅率調(diào)整的過渡期設(shè)置

基本原則：企業(yè)出口已經(jīng)按照調(diào)整前稅率征稅的貨物勞務(wù)、服務(wù)，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率。

企業(yè)2019年6月30日前（含4月1日前）出口原征退稅率均16%（10%）的貨物勞務(wù)、服務(wù)：

【1】適用免退稅辦法：購進(jìn)時已按調(diào)整前的16%（10%）稅率征收增值稅的，按照調(diào)整前16%（10%）的退稅率退稅，購進(jìn)時按調(diào)整后的13%（9%）稅率征收增值稅的，按照調(diào)整后13%（9%）的退稅率退稅

【2】適用免抵退稅辦法：繼續(xù)按照調(diào)整前16%（10%）的退稅率退稅

03
退稅率調(diào)整的執(zhí)行時間

一、報關(guān)出口以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)

二、保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口以出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)

三、非報關(guān)出口

以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)

舉例說明1
外貿(mào)企業(yè)A于2019年3月15日購進(jìn)一批貨物，取得國內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為16%的增值稅專用發(fā)票；4月15日，又購進(jìn)一批貨物，取得國內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；4月30日，A將上述兩批貨物出口，出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為4月30日。對于這種情況，應(yīng)如何確定兩批出口貨物退稅率？

答：3月15日購進(jìn)的出口貨物，已按調(diào)整前16%的稅率征收增值稅，應(yīng)執(zhí)行調(diào)整前16%的退稅率。
     4月15日購進(jìn)的出口貨物，按照調(diào)整后13%的稅率征收增值稅，應(yīng)執(zhí)行調(diào)整后13%的退稅率。

舉例說明2
生產(chǎn)企業(yè)A于2019年3月15日購進(jìn)一批原材料，取得國內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為16%的增值稅專用發(fā)票；4月15日，又購進(jìn)一批原材料，取得國內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；上述兩批原材料均用于生產(chǎn)某種出口貨物。4月30日，A將該貨物出口，出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為4月30日。對于這種情況，應(yīng)如何確定出口貨物退稅率？

答：應(yīng)統(tǒng)一按照調(diào)整前16%的退稅率計算退稅額。

02
調(diào)整離境退稅物品退稅率

（1）增設(shè)8%退稅率
針對適用稅率為9%的物品，增加了8%的退稅率，其他退稅物品，仍維持11%的退稅率

（2）設(shè)置3個月過渡期
為了最大限度保證境外旅客權(quán)益，退稅率調(diào)整設(shè)置了3個月的過渡期。過渡期內(nèi)，境外旅客購買的退稅物品，如果已經(jīng)按照調(diào)整前稅率征收增值稅的，仍然按照調(diào)整前11%的退稅率計算退稅。

退稅率的執(zhí)行時間：以境外旅客購買退稅物品取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為準(zhǔn)

舉例說明
1.某境外旅客3月20日到我國游玩，3月21日在北京某退稅商店購買了一只皮箱和一批中藥飲片，取得了退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及相應(yīng)退稅申請單，發(fā)票上注明皮箱稅率16%、中藥飲片稅率10%。4月21日又購買了一批中藥飲片，取得發(fā)票上注明的稅率為9%。4月25日，該境外旅客從北京首都機(jī)場離境。在為該旅客辦理離境退稅時，應(yīng)如何計算確定其退稅額？

答：該旅客3月21日購買的皮箱和中藥飲片，應(yīng)統(tǒng)一按照11%的退稅率計算退稅額，4月21日購買的中藥飲片，應(yīng)按照8%的退稅率計算退稅額。

03
留抵退稅與出口退稅的銜接

當(dāng)納稅人既有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，又有出口業(yè)務(wù)時，出口退稅和留抵退稅制度需要進(jìn)行有效銜接。具體來說，對于適用免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，辦理退稅的順序是，先辦理出口業(yè)務(wù)的免抵退稅，待免抵退稅完成后，還有期末留抵稅額且符合留抵退稅條件的，可以再申請辦理留抵退稅。如果是適用免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)，由于其進(jìn)項稅額要求內(nèi)銷和出口分別核算，出口退稅退的是出口貨物的進(jìn)項稅額。因此，應(yīng)將這類納稅人的出口和內(nèi)銷分開處理，其出口業(yè)務(wù)對應(yīng)的所有進(jìn)項稅額均不得用于留抵退稅；內(nèi)銷業(yè)務(wù)的留抵稅額如果符合留抵退稅條件，可就其內(nèi)銷業(yè)務(wù)按規(guī)定申請留抵退稅。

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